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誤區(qū)一：企業(yè)持有的固定資產評估增值要繳納企業(yè)所得稅 政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。 企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。 誤區(qū)解讀：企業(yè)在固定資產持有期間發(fā)生評估增值，除財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。同時評估增值不涉及該固定資產的所有權轉移，則不需要計入收入繳納企業(yè)所得稅。
誤區(qū)二：為通過資格考試的員工報銷報名費不能稅前扣除 政策依據(jù)：根據(jù)《財政部、發(fā)改委教育部科技部、國資委、稅務總局、工商聯(lián)關于印發(fā)<關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理意的見>的通知》（財建[2006]317號）的規(guī)定，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出屬于企業(yè)職工教育經(jīng)費列支范圍。 誤區(qū)解讀：因此公司支付的報名費屬于職工教育經(jīng)費，可以按規(guī)定稅前扣除。
誤區(qū)三：企業(yè)取得免稅收入對應發(fā)生的成本、費用不能稅前扣除 政策依據(jù)：《稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題。 根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除�！� 誤區(qū)解讀：企業(yè)取得免稅收入對應發(fā)生的成本、費用可以按規(guī)定稅前扣除。
誤區(qū)四：租入房屋進行裝修取得的進項稅額要比照不動產的規(guī)定進行分期抵扣進項稅額 政策依據(jù)：根據(jù)《稅務總局關于發(fā)布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（稅務總局公告2016年第15號）第二條的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 誤區(qū)解讀：上述政策中的關鍵詞“在會計制度上按固定資產核算的不動產”，因此，租入房屋的裝修費用不屬于政策規(guī)定不動產進項稅額分期抵扣的情況，不需要分期抵扣。
誤區(qū)五：自然人銷售自己使用過的物品要繳納增值稅 政策依據(jù)：1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國第538號令）第十五條 下列項目免征增值稅：(七)銷售自己使用過的物品。 2.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 稅務總局令第50號）第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：（三）第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。 誤區(qū)解讀：自然人銷售自己使用過的物品免征增值稅，可以按規(guī)定去稅務機關免稅的增值稅，身邊明顯的例子是自然人銷售自己使用過的汽車（二手車）免征增值稅。需要提醒的是，自然人銷售房屋和土地要按規(guī)定繳納增值稅或享受免征增值稅。
誤區(qū)六：所有的合同都需要繳納印花稅 政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權利、許可證照；5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。 誤區(qū)解讀：根據(jù)上述規(guī)定，在條例所列舉憑證的范疇之列才需要繳納印花稅，比如旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。
誤區(qū)七：一般納稅人企業(yè)不可享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策 政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅（2016）12號）規(guī)定：“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營業(yè)額不超過三萬，季銷售額或營業(yè)額不超過10萬的繳納義務人擴大到月銷售或營業(yè)額不超過10萬，季銷售額或營業(yè)額不超過30萬的繳納義務人。” 誤區(qū)解讀：一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。
誤區(qū)八：房屋轉租收入需要繳納房產稅 政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第二條規(guī)定，房產稅由產權所有人繳納。 誤區(qū)解讀：由于轉租者不是產權所有人，因此對轉租者取得的房產轉租收入不征收房產稅。房產轉租，不需要繳納房產稅。
誤區(qū)九：增值稅專用跨年了或過了認證期限不能開具紅字 政策依據(jù)：根據(jù)《稅務總局關于紅字增值稅開具有關問題的公告》（稅務總局公告2016年第47號）規(guī)定，“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用的，按以下方法處理……” 誤區(qū)解讀：增值稅一般納稅人開具增值稅專用后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用的可以按照稅務總局公告2016年第47號規(guī)定進行紅字的開具處理，過了認證期限但是符合該文件規(guī)定開具紅字情形的，可以按該文件規(guī)定開具紅字。 |
